財政部近期發布CFC申報書表，為協助企業了解申報書表的填寫須知和揭露義務，以及在CFC制度下企業所面臨複雜的法規、海量的資訊、有限的人力及增加的風險等各層面的挑戰，本學會與資誠聯合會計師事務所於2023年2月23日舉辦「受控外國企業(CFC)申報實務教戰」研討會。

本次研討會特別邀請財政部賦稅署專門委員劉旭峯深度解析CFC申報書表應揭露資訊，並透過範例來解說填表的相關規定，讓與會者可以及早了解明年5月申報112年度的申報義務及檢附文件，避免申報時有所疏漏。

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師范香琴首先針對CFC課稅要件、豁免條款的適用、CFC所得的計算及稅務遵循等面向，就實務上可能遇到容易誤解之處，透過案例分享的方式提出企業應注意的議題。

范香琴特別提醒，過去企業針對轉投資收益經常以承諾盈餘不匯回而未估列相關所得稅費用，CFC上路後相關所得稅費用及應付所得稅，將對財務報表及納稅金額產生影響。由於CFC生效前轉投資收益的認列僅考量已實現的課稅基礎，生效後須依據財務會計準則為基準進行計算，未來盈餘實際回台還有相關抵繳稅款的複雜規定，如何避免重複課稅，有賴企業掌握資料的正確性。若要進一步強化轉投資稅務及資金運用管理，則建議導入數位工具協助企業建立完善的管理流程，以降低申報的風險及作業成本。

資誠聯合會計師事務所稅務科技管理及稅務策略主持會計師曾博昇在此次研討會特別介紹PwC Taiwan一站式的稅務數位產品及解決方案，將複雜的適用條件或是計算方法流程系統化，並結合自動化資料處理及視覺化呈現。搭配專業的顧問團隊，提供集團企業流程建置及優化之諮詢、系統模組導入實施及功能客製化開發等服務，協助集團企業以貼近需求的數位產品及解決方案實現稅務管理目標。

資誠聯合會計師事務所稅務科技管理及稅務策略協理謝宛妤現場展示了CFC申報管理模組，能協助集團以個別公司作為申報納稅主體的情況下，自動計算和判斷各年度為CFC公司的歸課所得及應納稅額，並提供詳細資料以供核對。而申報所需提交的資料如CFC轉投資明細、CFC持有之轉投資公司股利分配、虧損扣抵或股利扣繳稅款相關文件等，也可在模組中留存及維護，並針對有抵扣期限者設定年限及提醒通知。謝宛妤說明在數位化時代，數位工具能將完成申報前的工作逐一拆分各個擊破，提升稅務準備工作的效率。

曾博昇表示，CFC上路在即，錯綜複雜的法令要件判斷、股權比率與CFC所得的計算、申報與備查文件的準備等議題，對台商企業而言無疑是一大挑戰。企業除了關注法令疑義的釐清外，大型台商企業也應關注未來全球最低稅負制施行後的交互影響，盡早檢視集團投資架構與營運狀況，以著手擬訂相關因應策略，並建立完善的稅務遵循管理制度。